Leasing samochodu osobowego powyżej 150 tys. zł - przykładowe kalkulacje

Zakup samochodu o wartości przekraczającej 150 tys. zł wiąże się z określonymi zasadami rozliczania kosztów w działalności gospodarczej. W przypadku leasingu znaczenie ma nie tylko rodzaj finansowania, ale i wartość pojazdu oraz sposób jego użytkowania. Sprawdź, jak wygląda leasing samochodu powyżej 150 tys. zł i sprawdź przykładowe kalkulacje.

• Rozliczanie finansowania samochodu służbowego - co różni leasing finansowy od operacyjnego?
• Rozliczanie leasingu finansowego samochodu osobowego
• Rozliczanie leasingu operacyjnego samochodu osobowego
• Limit 150 tys. zł - netto czy brutto? Przykłady kalkulacji leasingu

Rozliczanie finansowania samochodu służbowego - co różni leasing finansowy od operacyjnego?

Przed omówieniem zasad dotyczących rozliczania leasingu powyżej 150 tys. zł, warto przyjrzeć się dwóm podstawowym rodzajom leasingu dla przedsiębiorców. Mowa o leasingu operacyjnym i leasingu finansowym. Wybór konkretnego rozwiązania ma znaczenie nie tylko z punktu widzenia finansowania pojazdu, lecz także późniejszego rozliczania kosztów związanych z jego użytkowaniem.

W przypadku leasingu operacyjnego samochód pozostaje własnością firmy leasingowej przez cały okres trwania umowy. To najczęściej wybierana forma finansowania pojazdów przez przedsiębiorców. Leasing finansowy działa natomiast na innych zasadach - finansowany samochód zostaje wprowadzony do majątku firmy korzystającej z leasingu, co wpływa na sposób jego rozliczania. Różnice między leasingiem operacyjnym a finansowym dotyczą przede wszystkim kwestii księgowych i podatkowych. Znaczenie ma między innymi sposób ujmowania kosztów czy rozliczania podatku VAT.

Rozliczanie leasingu finansowego samochodu osobowego

W leasingu finansowym samochód zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy. To znaczy, że firma może rozliczać jego wartość przez odpisy amortyzacyjne dokonywane przez określony czas. Dodatkowo do kosztów uzyskania przychodów można zaliczać część odsetkową rat leasingowych. Sposób amortyzacji pojazdu zależy między innymi od jego historii oraz statusu. Najczęściej wybieranym rozwiązaniem jest metoda liniowa, która zakłada amortyzację samochodu osobowego według stawki 20% rocznie.

Przedsiębiorcy mogą również skorzystać z indywidualnej metody amortyzacji, jeśli samochód spełnia określone warunki. Dotyczy to przede wszystkim pojazdów używanych przez co najmniej 6 miesięcy przed zakupem lub samochodów ulepszonych, w których przypadku poniesione koszty zwiększyły ich wartość o minimum 20%. W takiej sytuacji możliwe jest zastosowanie wyższej stawki amortyzacyjnej, wynoszącej maksymalnie 40% rocznie, co skraca okres amortyzacji do około 2,5 roku.

Przy rozliczaniu samochodu osobowego w firmie obowiązują limity dotyczące wartości pojazdu, od której można dokonywać odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość tego limitu zależy od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO2 danego samochodu:

• limit 225 tys. zł dotyczy pojazdów elektrycznych oraz samochodów napędzanych wodorem;
• limit 150 tys. zł dotyczy samochodów osobowych spalinowych lub hybrydowych, których emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km;
• limit 100 tys. zł obowiązuje dla samochodów spalinowych emitujących co najmniej 50 g CO₂ na kilometr*.

*Podane wartości wynikają z obowiązujących przepisów i mogą ulec zmianie. Informacja jest aktualna na dzień 01.06.2026 r.

Rozliczanie leasingu operacyjnego samochodu osobowego

W przypadku leasingu operacyjnego samochód osobowy nie trafia do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy, a co za tym idzie - nie podlega amortyzacji po stronie korzystającego. Wynika to z faktu, że przez cały okres trwania umowy właścicielem pojazdu pozostaje firma leasingowa (aż do wykupu na końcu jej obowiązywania).

Do 2018 roku włącznie przedsiębiorcy mogli ujmować w kosztach uzyskania przychodów pełną wartość opłat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych, bez istotnych ograniczeń wynikających z wartości pojazdu. Sytuacja zmieniła się od stycznia 2019 roku, kiedy wprowadzono limity podatkowe, które następnie rozszerzono w kolejnych latach.

Obecnie koszty związane z leasingiem operacyjnym podlegają pewnym ograniczeniom. Dotyczy to przede wszystkim części rat leasingowych odnoszącej się do spłaty wartości samochodu. Można je zaliczyć do kosztów jedynie w proporcji wynikającej z obowiązujących limitów wartości pojazdu. Jednak warto podkreślić, że ograniczenie to nie obejmuje całej raty leasingowej. W szczególności część odsetkowa raty może być ujmowana w kosztach uzyskania przychodów w pełnej wysokości, niezależnie od wartości samochodu.

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązuje trzystopniowy system limitów, który służy do wyznaczania proporcji kosztów zaliczanych do podatkowych rozliczeń leasingu samochodu. Wysokość limitu zależy od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂ danego pojazdu. W praktyce oznacza to trzy progi:

• 225 tys. zł - dla pojazdów elektrycznych oraz napędzanych wodorem;
• 150 tys. zł - dla aut spalinowych i hybrydowych, których emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km;
• 100 tys. zł - dla samochodów spalinowych oraz hybrydowych emitujących co najmniej 50 g CO₂ na kilometr.

Wskazane limity stanowią podstawę do obliczenia, jaka część wydatków związanych z pojazdem może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W dalszej części naszego artykułu skupimy się na limicie 150 tys. dla samochodów osobowych, z uwzględnieniem wartości netto i brutto*.

*Podane wartości wynikają z obecnych przepisów i mogą ulec zmianie. Informacja jest aktualna na dzień 01.06.2026 r.

Limit 150 tys. zł - netto czy brutto? Przykłady kalkulacji leasingu

Przykład 1.

Pan Tomasz, jako podatnik zwolniony z VAT, w lutym 2026 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Wartość brutto pojazdu wynosi 210 000 zł. Emisja CO₂ tego auta wynosi 132 g/km, co oznacza, że dla celów podatkowych stosuje się limit

100 000 zł. Co miesiąc Pan Tomasz otrzymuje fakturę leasingową w wysokości 4200 zł brutto, z czego 70 zł stanowi część odsetkowa. Czy całość raty może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodów?

Odpowiedź: Nie. Koszty podlegające limitowaniu dotyczą wyłącznie części kapitałowej raty leasingowej, czyli tej odnoszącej się do wartości samochodu. W tej sytuacji należy zastosować proporcję wynikającą z limitu 100 000 zł.

Do kosztów trafi: proporcjonalna część raty leasingowej (1961,90 zł) i część odsetkowa

(70 zł). Łącznie pan Tomasz może zaliczyć do kosztów 2031,90 zł z jednej faktury.

Rozpiszmy obliczenia: 4130 zł x 100 000 zł / 210 000 zł = 1961,90 zł. 1961,90 zł + 70 zł = 2031,90 zł*

Przykład 2.

Pani Katarzyna, będąca czynnym podatnikiem VAT, w maju tego roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o niskiej emisji CO₂ (poniżej 50 g/km). Wartość pojazdu wynosi 175 000 zł netto (40 250 zł VAT). Przedsiębiorczyni odlicza 50% podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem auta. Co miesiąc pani Katarzyna otrzymuje fakturę leasingową w wysokości 3800 zł netto (874 zł VAT). Czy może zaliczyć całą ratę do kosztów uzyskania przychodów?

Odpowiedź: Nie. W tym przypadku obowiązuje limit 150 000 zł, dlatego koszty leasingu należy ustalić proporcjonalnie do wartości pojazdu powiększonej o nieodliczony VAT.

Do kosztów trafi: część raty w wysokości 3257,05 zł.

Rozpiszmy obliczenia:

Wartość początkowa pojazdu z VAT: 175 000 zł + (40 250 zł x 50%) = 195 125 zł.

Ustalenie wartości raty powiększonej o nieodliczony VAT: 3800 zł + 437 zł = 4237 zł

Ustalenie kosztu podatkowego w ramach limitu 150 000 zł: 4237 zł x 150 000 zł / 195 125 zł = 3257,05 zł*

Uwaga: Jeśli występuje część odsetkowa, może być ujmowana w kosztach uzyskania przychodów w pełnej wysokości.